Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которая будет выплачена до конца 2018 года

<h2> </h2> <h2 style="text-align: justify;">Вопрос:</h2> <p style="text-align: justify;">Срок выплаты зарплаты сотрудникам за текущий месяц – 3-е число следующего месяца. Однако 3 января приходится на праздничный день, поэтому зарплату за декабрь 2018 года необходимо выплатить 29.12.2018. Когда удерживать НДФЛ с этой выплаты и перечислять его в бюджет? Можно ли к этой ситуации применить письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-04-06/64400?</p> <h2 style="text-align: justify;">Ответ от 07.12.2018:</h2> <p style="text-align: justify;">НДФЛ с декабрьской зарплаты следует удержать при её выплате, даже если она приходится на конец декабря. Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня.</p> <p style="text-align: justify;">Объясняется это следующим.</p> <p style="text-align: justify;">Зарплату, день выплаты которой приходится на нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/12025268/1/1368" target="_blank" >ч. 8 ст. 136 ТК РФ</a>).</p> <p style="text-align: justify;">Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (<a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2264" target="_blank" >п. 4</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2266" target="_blank" >6 ст. 226 НК РФ</a>).</p> <p style="text-align: justify;">Поскольку зарплата сотрудникам за декабрь 2018 года перечисляется 29 декабря 2018 года, то именно в этот момент следует удержать НДФЛ. Тем самым будет соблюдено требование <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/2264" target="_blank" >п. 4 ст. ст. 226 НК РФ</a> об удержании налога в день фактической выплаты. Удержанный налог следует перечислить в бюджет не позднее следующего дня. Формулировка &quot;не позднее&quot; означает, что НДФЛ может быть перечислен либо 29.12.2018, либо 09.01.2019 (поскольку срок уплаты налога приходится на выходной 30.12.2018, то с учётом <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/6016" target="_blank" >п. 7 ст. 6.1 НК РФ</a> он переносится на следующий рабочий день – 09.01.2019).</p> <p style="text-align: justify;">Оснований не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 29.12.2018 нет. Аналогичный порядок действий работодателя по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет с зарплаты, которая выплачена до окончания того месяца, за который она начислена, приведён в письме ФНС России <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71273382/1" target="_blank" >от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@</a>.</p> <p style="text-align: justify;">Что касается письма Минфина России <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71683950/1" target="_blank" >от 03.10.2017 № 03-04-06/64400</a>, то в нем нет запрета удерживать НДФЛ с зарплаты, выплаченной до окончания месяца. Более того, в нем рассмотрена иная ситуация – зарплата по итогам месяца выплачена в следующем месяце. Поэтому это письмо не рекомендуем применять в рассматриваемой ситуации.</p> <p style="text-align: justify;">Что касается отражения данных сумм в отчётности по НДФЛ, отметим следующее.</p> <p style="text-align: justify;"><a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/2000" target="_blank" >Порядок</a> заполнения расчёта 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:</p> <p> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" style="text-align: justify;" >строке 100</a><span style="text-align: justify;"> – дата фактического получения доходов;</span></li> <li style="text-align: justify;">по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_blank" style="text-align: justify;" >строке 110</a><span style="text-align: justify;"> – дата удержания НДФЛ;</span></li> <li style="text-align: justify;">по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/206" target="_blank" style="text-align: justify;" >строке 120</a><span style="text-align: justify;"> – дата, не позд</span><span style="text-align: justify;">нее ко</span><span style="text-align: justify;">торой должна быть перечислена сумма налога.</span></li> <li style="text-align: justify;">по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" style="font-weight: normal; font-size: medium; text-align: justify;" >строке 100</a><span style="text-align: justify;"> – 31.12.2018;</span> </li> <li style="text-align: justify;">по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_blank" style="font-weight: normal; font-size: medium; text-align: justify;" >строке 110</a><span style="text-align: justify;"> – 29.12.2018;</span> </li> <li style="text-align: justify;">по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/206" target="_blank" style="font-weight: normal; font-size: medium; text-align: justify;" >строке 120</a><span style="text-align: justify;"> – 09.01.2019.</span></li> </ul> <p></p> <p></p> <p style="text-align: justify;">Несмотря на то что последний день месяца – это выходной, он остаётся датой получения дохода и указывается по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_blank" >строке 100</a> (письмо ФНС России <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71309790/1" target="_blank" >от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@</a>).</p> <p style="text-align: justify;">В то же время если срок уплаты налога выпадает на выходной день, то с учётом <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/10800200/1/6016" target="_blank" >п. 7 ст. 6.1 НК РФ</a> он переносится на следующий рабочий день. Эта же дата и подлежит отражению в расчёте 6-НДФЛ по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/206" target="_blank" >строке 120</a> (письмо ФНС России <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71322476/1" target="_blank" >от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@</a>).</p> <p style="text-align: justify;">Поскольку уплата НДФЛ в бюджет приходится на январь 2019 года, т.е. на другой отчётный период, то она отражается в <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/200" target="_blank" >разделе 2</a> расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2019 года (письма ФНС России <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71423150/1" target="_blank" >от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71431462/1" target="_blank" >от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@</a>).</p> <p style="text-align: justify;">Таким образом, при выплате заработной платы за декабрь 2018 года 29 декабря 6-НДФЛ заполняется следующим образом:</p> <p style="text-align: justify;">В <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/100" target="_blank" >разделе 1</a> расчёта 6-НДФЛ за 2018 год эта выплата подлежит указанию по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/105" target="_blank" >строкам 020</a>, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/107" target="_blank" >040</a> и <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/112" target="_blank" >070</a>.</p> <p style="text-align: justify;">В <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/200" target="_blank" >разделе 2</a> расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2019 года выплата отражается:</p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li style="text-align: justify;">по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/204" target="_top" >строке 100</a> – 31.12.2018;</li> <li style="text-align: justify;">по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/205" target="_top" >строке 110</a> – 29.12.2018;</li> <li style="text-align: justify;">по <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71138860/1/206" target="_top" >строке 120</a> – 09.01.2019.</li> </ul> <p> </p> <p style="text-align: justify;">В <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/71160460/1/1000" target="_blank" >справке 2-НДФЛ</a> зарплату, выплаченную в декабре, следует отразить за 2018 год (см. письма ФНС России <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/70039726/1" target="_blank" >от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@</a>, № ЕД-4-3/1698@, <a href="https://its.1c.ru/db/garant/content/70018302/1" target="_blank" >от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74</a>).</p> <p style="text-align: right;">Источник: <a href="https://its.1c.ru/db/answers/content/3343/hdoc" target="_blank" >1С:ИТС</a></p> <div style="float: left; width: 100%; margin-top: 30px;"> <div class="jumbotron" style="padding-top: 20px; padding-bottom: 20px;"> <p style="text-align: justify;">За дополнительной информацией обращайтесь по телефону <b>+7 (3952) 78-23-08</b> или по электронной почте <b><a href="mailto:otdel-its@forus.ru" >otdel-its@forus.ru</a></b> </p> </div> </div> <h2 align="justify">Другие новости 1С:ИТС</h2> <div> <div style="text-align: justify;"> <p> </p> <ul class="list-unstyled t-mark-list" style="padding-left: 30px;"> <li>Как в &quot;1С:БГУ 8&quot; отразить оприходование ветоши. <a href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/460905/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Как вести учёт сервитутов? <a href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/733/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a></li> <li>Можно ли графу &quot;Фактическое наличие&quot; инвентаризационной описи (ф. 0504087) заполнить на компьютере? <a href="https://its.1c.ru/db/budquest/content/732/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю (бюджет)...</a></li> <li>Можно ли взыскать с работника ущерб за принтер, сломанный во время корпоратива? <a href="https://its.1c.ru/db/answers/content/2270/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li>Как оформить и оплатить работу в новогодние праздники? Ответ пользователю</li> <li>В какой срок организация, прошедшая обязательную аудиторскую проверку, должна представить аудиторское заключение в органы статистики? <a href="https://its.1c.ru/db/answers/content/3031/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li>В каком периоде учесть в расходах безнадёжный долг, если он выявлен в более позднем периоде, чем возник? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460894/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Облагать ли НДФЛ и страховыми взносами компенсацию за использование сотрудником в служебных целях автомобиля, которым он управляет по доверенности? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460893/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Как в &quot;1С:КА&quot; и &quot;1С:ERP&quot; зарегистрировать приём товаров на ответственное хранение с возможностью его дальнейшей продажи? <a href="https://its.1c.ru/db/answers1c/content/883/hdoc" target="_blank" >Ответ по программе...</a></li> <li>Может ли работодатель компенсировать проезд в отпуск северянам в определённой сумме? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460887/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Можно ли отказать в приёме на работу без проведения собеседования, если работник не владеет грамотной речью? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460888/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Как поступить перевозчику, если заказчик неверно оформляет документы? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460889/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Сроки выплаты зарплаты – 10 число месяца. Когда платить зарплату за декабрь 2018 года и отразить её в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? <a href="https://its.1c.ru/db/answers/content/2947/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li>В каком случае продавец может принять к вычету уплаченный НДС с аванса при расторжении договора? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460884/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Платить ли взносы по доптарифам, если сотрудник не занимает &quot;вредную&quot; должность, но условия его труда признаны вредными? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460883/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Могут ли привлечь к уголовной ответственности за нарушение правил пожарной безопасности? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460881/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Что будет с вычетом НДС, если нарушена последовательность слов в адресе продавца? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460880/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Законен ли штраф за непредставление справки 2-НДФЛ с признаком &quot;2&quot;? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460879/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Можно ли поставить проведение индексации зарплат в зависимость от финансового положения? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460878/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Спецрежим для самозанятых с 2019 года (налог на профессиональный доход). <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/460870/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Какие доходы не будут облагаться НДФЛ с 2019 года? <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/460868/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Можно ли отказать соискателю в приёме на работу в связи с тем, что уже одобрены другие кандидаты? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460851/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>ИФНС сообщила о переплате: как считать срок давности? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460854/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>За рекламу услуг по написанию курсовых и дипломных работ начнут штрафовать. <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/460850/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Как определить остаточную стоимость основных средств при УСН, если часть из них получена в лизинг? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460849/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Новые инструкции по работе с ЕГАИС в программах 1С. <a href="https://its.1c.ru/db/newsits/content/460848/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Может ли плательщик УСН применять пониженные тарифы страховых взносов, если он производит спецодежду из давальческого сырья? <a href="https://its.1c.ru/db/answers/content/2345/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li>Как выплачивать отпускные и отражать их в 6-НДФЛ, если отпуск начинается с первого рабочего дня месяца? <a href="https://its.1c.ru/db/answers/content/2046/hdoc" target="_blank" >Ответ пользователю...</a></li> <li>Может ли ГИТ признать драку между работниками несчастным случаем? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460843/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Можно ли уволить работника по соглашению сторон, если организация находится в стадии ликвидации? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460844/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Может ли поставщик передать бывший в употреблении товар вместо нового? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460840/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Несёт ли банк ответственность за сохранность денег на счёте? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460842/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Может ли сотрудник Росалкогольрегулирования оштрафовать предпринимателя за незаконную продажу алкоголя? <a href="https://its.1c.ru/db/newscomm/content/460841/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Какие сведения об организациях ФНС опубликовала на этот раз? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460836/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Как избежать штрафа, если налоговая инспекция дала неверные разъяснения? <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460835/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Если уничтоженный (утилизированный) автомобиль не снять с учёта в ГИБДД, по нему придётся платить транспортный налог. <a href="https://its.1c.ru/db/newsclar/content/460834/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Можно ли заключить срочный трудовой договор, если работник не имеет необходимой квалификации? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460832/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Можно ли уволить беременную в связи с закрытием обособленного подразделения? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460831/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> <li>Будет ли штраф, если декларация подана ровно в полночь последнего дня срока? <a href="https://its.1c.ru/db/newsprac/content/460825/hdoc" target="_blank" >Подробнее...</a></li> </ul> <p></p> </div> <div style="text-align: justify;"> <br /> </div> <div style="text-align: justify;"> <style> .head_href { color: #FFF; text-decoration: none !imortant; } </style> <p></p> </div> </div>